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【原创笔记】税务司法鉴定业务指引_税收争议的司法处理

摘要: 学习笔记:本指引中所指有资质的涉税服务人员当然指注册税务师了。这个详细的指引当然要符合国家法律法规和《涉税鉴证业务指引(试行)》,毕竟它是鉴证中的一个分支。

 王晓勇 骁勇鑫海shuoshui 2019-06-18

税务司法鉴定业务指引

(审议稿)

第一章  总  则

第一条 为了规范税务师事务所及其具有资质的涉税服务人员(以下简称“涉税服务人员”)提供税务司法鉴定业务,提高执业质量、防范执业风险,根据《全国人民代表大会常务委员会关于司法鉴定管理问题的决定》、《司法鉴定程序通则》、《涉税专业服务监管办法(试行)》(国家税务总局公告2017年第13号)和中国注册税务师协会《涉税鉴证业务指引(试行)》以及其他有关规定,制定本指引。

学习笔记:本指引中所指有资质的涉税服务人员当然指注册税务师了。这个详细的指引当然要符合国家法律法规和《涉税鉴证业务指引(试行)》,毕竟它是鉴证中的一个分支。

第二条 税务师事务所及其涉税服务人员执行税务司法鉴定业务适用本指引。

学习笔记:该指引仅适用于税务司法鉴定业务。

第三条 本指引所称税务司法鉴定是指在诉讼过程中,涉税服务人员所在的税务师事务所接受办案机关的委托,对诉讼涉及的税务问题进行审查、鉴别、判断并提供鉴定意见的活动。

学习笔记:司法机关是行使司法权的国家机关,是国家机构的基本组成部分,是依法成立的行使相关国家职权的司法组织。包括法院、检察院及有关功能部门。在中国,司法机关指人民法院人民检察院两大类。另外,公安机关可以被认为是司法机关的一部分,在行使行政职能时则不属于司法机关,在这指出了税务司法鉴定的概念。

因此这里的办案机关,一般是指处于侦察阶段的公安机关,当然也有可能是法院、检察院,具体要看谁委托。

第四条 本指引使用下列税务司法鉴定业务术语:

(一) 委托人,是指委托税务师事务所税务问题进行鉴定的单位;

(二) 鉴定人,是指具有税务司法鉴定专业胜任能力的涉税专业服务人员;

(三) 鉴定事项,是指委托人委托鉴定人进行审查、鉴别、判断并提供鉴定意见的对象;

(四) 鉴定材料,是指在鉴定业务过程中涉及的各类信息载体,包括与案件有关的交易材料、会计凭证、会计账簿、财务报表及其他财务税务资料。

学习笔记:业务术语作解释。

第五条 税务司法鉴定业务鉴定事项的范围包括:

(一) 具体税种纳税义务的发生与税款缴纳情况;

(二) 增值税专用发票开具、认证、抵扣情况;

(三) 其他可以用于抵扣税款发票的开具与抵扣情况;

(四) 获取国家减税、免税、退税、出口退税情况;

(五) 其他在诉讼活动中需要进行鉴定的涉税事项。

学习笔记:鉴定范围均带有“税”字,当然业务知识不但要涉及税法和财务会计知识,还是了解相关民法、行政法及刑法涉税部分。

第六条 税务师事务所及其涉税服务人员提供税务司法鉴定服务,应当按照《税务师行业涉税专业服务程序指引(试行)》和《涉税鉴证业务指引(试行)》执行业务流程。主要环节包括:业务承接、业务实施、出具《税务司法鉴定意见书》、业务记录、鉴定人出庭作证等。

学习笔记:业务流程。业务实施的过程也就是收集涉税证据,形成涉及工作底稿的过程。这期间包括了询问、检查、计算、分析、函证等鉴证程序,具此出据《鉴定意见书》,并要在庭审中作为证人出庭作证。所以有必要再重新学习当年通过考试的那门课程《涉税相关法律知识》,了解相关诉讼法,诉讼程序等。

第七条 税务司法鉴定实行鉴定人负责制度。

鉴定人应当依法独立、客观、公正地进行鉴定,并对自己作出的鉴定意见负责。

鉴定人不得违反规定会见诉讼当事人及其委托的人。

学习笔记:鉴定报告的出具,最终负责人也就是签发报告的主任税务师,或其事务所授权并经主任税务师同意的副主任税务师。为了保持独立、客观公正性,不得违反规定会见,如果根据工作需要,确要会见必须要经委托司法机关同意。

第八条 税务师事务所及鉴定人应当保守在执业活动中知悉的国家秘密、商业秘密,不得泄露个人隐私。

学习笔记:最基本的职业道德,严守秘密与隐私。

第九条 鉴定人在执行税务司法鉴定业务中应当依照有关法律和本指引规定实行回避。

学习笔记:防止密切关系带来的不公正性,实行回避,这也是诉讼法中的基本要求。

第十条 税务师事务所及鉴定人进行税务司法鉴定活动应当依法接受监督。对于有违反有关法律、法规、规章规定行为的,由主管行政机关依法给予相应的行政处罚;对于有违反税务司法鉴定行业规范行为的,由中国注册税务师协会给予相应的行业处分。

第十一条 税务师事务所应当加强对鉴定人执业活动的管理和监督。鉴定人违反本指引规定的,税务师事务所应当予以纠正。

第二章  业务承接

第十二条 在刑事诉讼活动中,税务师事务所应当统一接受办案机关的税务司法鉴定委托,包括在侦查阶段接受公安机关等侦查机关的委托,在审查起诉阶段接受人民检察院或者公安机关等侦查机关的委托,在审理阶段接受人民法院的委托。

在刑事诉讼活动中,税务师事务所不得违反法律、法规、规章的有关规定接受犯罪嫌疑人、被告人及其代理人的委托。

学习笔记:涉税案件属于刑事案件,涉及公安侦查、起诉阶段检察院、用审理阶段的人民法院委托。在已接受委托的整个过程中,不能再受聘于其他犯罪嫌疑人及其代理人的委托。如果嫌疑人及代理人有需要怎么办?本人理解,可以另请税务师事务所提供其需要的服务。

第十三条 在民事及行政诉讼活动中,税务师事务所可以接受人民法院的委托就争讼有关的涉税事项进行税务司法鉴定。

在民事及行政诉讼活动中,税务师事务所可以接受原告、被告、第三人、上诉人、被上诉人等诉讼参与主体的委托,就争讼有关的涉税事项出具专家意见,该专家意见的出具参照本业务指引执行。

在仲裁、调解等非诉讼争议解决程序中,税务师事务所可以接受争议解决机关、争议各方、其他程序参与方的委托就争议有关的涉税事项出具专家意见,该专家意见的出具参照本业务指引执行。

学习笔记:民事及行政诉讼活动中,也可能会涉及到涉税鉴定。比如:民事涉税纠纷,销货方把开具的增值税专用发票交给购货方认证以后,销货方又错误的将其作废掉。。。。。。,行政诉讼自然是和税务局打官司,纳税人和税务机关的诉讼案件逐年增多,而且税务机关也屡有败诉。

第十四条 委托人委托鉴定的,应当向税务师事务所提供真实、完整、充分的鉴定材料,并对鉴定材料的真实性、合法性、相关性负责。税务师事务所应当核对并记录鉴定材料的名称、种类、数量、性状、保存状况、收到时间等。

未经委托人同意,鉴定人不得查阅委托人提供材料范围之外的案卷材料。

学习笔记:查阅案卷的范围作了界限。

第十五条 税务师事务所应当自收到委托之日起七个工作日作出是否承接的决定。对于复杂、疑难或者特殊鉴定事项的委托,税务师事务所可以与委托人协商确定。

学习笔记:承接与否,个人感觉应借鉴注册会计师审计准则的内容,考虑:时间、专业胜任能力、与委托人关系密切程度等等,总之就是要独立、客观、公正出具鉴定报告要考虑的因素。

1-15条,未完待续


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2017-1-16 15:52
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