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收藏!申报表填写案例二 小规模纳税人3%减按1%,填表跟我学!

摘要: 国家税务总局发布了《国家税务总局关于支持个体工商户复工复工等税收征管事项的通知》(国家税务总局公告2020年第5号,以下简称公告5号),明确了增值税小规模纳税人申报表(以下简称申报表)的部分调整内容为了便于小规 ...

原标题:申报表填写案例二:小规模纳税人3%减按1%,填表跟我学!申报表填写案例二
小规模纳税人3%减按1%,填表跟我学! 为贯彻落实党中央、国务院决策部署,支持广大个体工商户在做好新冠肺炎疫情防控同时加快复工复业,财政部、税务总局联合发布...

申报表填写情况2

小规模纳税人3%减1%,填表跟我来!

为贯彻落实党中央、国务院的决策部署,支持广大个体工商户加快复业,防控新一轮皇冠肺炎疫情, 财政部、国家税务总局联合发布了《财政部、国家税务总局关于支持个体工商户恢复营业的增值税政策的公告》(财政部、国家税务总局公告2020年第13号,以下简称公告2020年第13号),明确除湖北省外,其他省份小规模增值税纳税人, 自治区、直辖市从2020年3月1日至2020年5月31日,实行3%税率的应税销售收入,减按1%税率征收增值税。 预付率为3%的增值税项目,预付率为1%的增值税应减少预付。

国家税务总局发布了《国家税务总局关于支持个体工商户复工复工等税收征管事项的通知》(国家税务总局公告2020年第5号,以下简称公告5号),明确了增值税小规模纳税人申报表(以下简称申报表)的部分调整内容为了便于小规模纳税人对新政策有一个清晰的把握,下面将结合申报中的主要变化,以案例分析的形式对小规模增值税纳税人在新政策实施后在申报表中填写的要点进行梳理

北京某企业为增值税小规模纳税人,提供旅游服务,享受差别税收政策。选择四分之一作为纳税期。2020年1月,提供旅游服务的含税收入为20.3万元,其中10万元可按政策扣除。1月收入开具两张发票,其中税务机关代开增值税专用发票一张,票面金额10万元,税额3万元,预付3万元。自行开具增值税一般发票,增值税总额10万元。2月份,提供旅游服务的含税收入为23.45万元,其中8万元按照政策规定可以抵扣,并开具增值税一般发票。3月,所提供的旅游服务含税15.1万元,其中5万元可按政策扣除,未开具发票。假设扣除额没有期初余额。

分析

根据2020年第13号公告规定“2020年3月1日至2020年5月31日,除湖北省外的其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人,适用3%税率的应税销售收入,按1%税率征收增值税”,第5号公告第1条规定“取得应税销售收入的增值税小规模纳税人, 如果3%的税率在2020年2月底纳税义务发生之前适用,则增值税发票应按3%的税率开具; 纳税义务发生在2020年3月1日至5月31日。如果增值税的税率降低1%,增值税发票的税率将降低1%。扣除2020年1月和2月企业收入的适用差额后,减按3%的税率征收增值税。开具发票后,增值税将降低1%。

根据第五号公告第二条、第三条的规定,“减征1%增值税的,销售额按以下公式计算:销售额=含税销售额/(1+1%)”“减征1%增值税的销售额”分别填写在“增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)”和“销售额不含税(3%税率)”的相应栏目中。减免税对应的增值税应纳税额按销售额的2%计算,并将“增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)”第8栏中“增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)”和“增值税减免税申报明细”中“当期减免税金额”及“减免税项目对应栏号”中填写的“增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)”中“销售额不含税”计算公式调整为:第8栏=第7栏 1+征收率”,扣除2020年第一季度差额后的无税销售额=(203000-100000)> 1+3%+(234500-80000)> 1+3%+(151000-50000)> 1+1% = 350000(元),减征增值税应纳税额=按1%的税率征收增值税的无税销售额 根据财税[2016]36号文件规定,试点纳税人在提供旅游服务时,可选择扣除向旅游服务购买者收取并支付给其他单位或个人的总价和超值费,包括住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接待旅游的旅游企业的旅游费。因此,减征增值税的应纳税额=(151000-50000)1+1%×2% = 2000(人民币)

根据2019年第13号公告政策规定“2019年1月1日至2021年12月31日,小规模纳税人月销售总额不超过10万元(一个季度为一个纳税期,季度销售总额不超过30万元)免征增值税”《国家税务总局关于小规模纳税人增值税免税政策征收管理有关问题的通知》(国家税务总局2019年第4号通知,以下简称第4号通知)第二条规定:“实行增值税差别化税收政策的小规模纳税人,应根据差别化后的销售额,决定是否享受本通知规定的增值税免税政策。\"“纳税人2020年第一季度税后销售额为35万元,超过30万元,不能享受小微企业免征增值税的优惠政策。

1年。小规模纳税人差别纳税辅助申报工具(本表仅适用于北京地区电子税务局申报)。第2行,“3%收款率的服务、房地产和无形资产”:

我行“开具增值税专用发票”和“销售额”栏=100000(人民币)

我行“开具增值税专用发票”和“销(应付)税”栏=3000(人民币)

银行“开具增值税一般发票”和“销售金额”栏=(100000+234500)1+3% = 324757.28(人民币)

我行“开具增值税一般发票”和“销项(应付)税”栏=324757.28×3%=9742.72(人民币)

银行“未开具发票”和“销售金额”栏= 151000 ÷ 1+1% = 149504.95(人民币)

“未开具发票”和“应纳产品税”栏=149504.95×1%=1495.05(元)

银行“合计”和“销售”= 100000+324757.28+149504.95 = 574262.23(人民币)

256

银行“合计”和“应纳税额”=3000+9742.72+1495.05=14237.77(人民币)

银行“合计”和“总价及税金”=574262.23+14237.77=588500(人民币)

我行“服务、房地产、无形资产当期实际扣款金额”=100000+80000+50000=230000(人民币)

本行“税前(免税)销售额”= 358,500(人民币)

本行“扣除后应纳税额”=(203000-100000)83019(1+3%)×3%+(2345000-80000)83019(1+3%)×3%+(151000-50000)83019(1+1%)×1% = 3000+4500+1000 = 8500(人民币)256

在企业2020年第一季度(纳税期),小规模纳税人差别征税纳税申报补充工具如下:

2年《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》附加数据:

第1栏“应税行为(3%征收率)扣除计算”“期初余额”=0(元)

第2栏“应税行为扣除金额的计算(3%的征收率)”当前金额= 230,000(人民币)

第3栏“应税行为扣除额的计算(3%的征收率)”和“当期扣除额”= 230,000(人民币)

第4栏“应税行为(3%征收率)扣除计算”“期末余额”=230000-230000=0(元)

第5栏“应税行为(3%税率)计税销售额计算”“全部税收收入(3%税率适用)”=588500(元)

第6栏“应税行为(3%征收率)计税销售额计算”“抵扣金额”= 230,000(元)

第7栏“应税行为(3%征收率)计算应税销售额”和“销售含税额”=588500-230000=358500(元)

第8栏“应税行为(3%征收率)计算应税销售额”和“销售额不含税”=(203000-100000)83019(1+3%)+(2345000-80000)83019(1+3%)+(151000-50000)83019(1+1%)= 350000(元)

企业2020年第一季度(纳税期)增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)附表数据如下:

需要说明的是:第8栏,销售不含税+辅助工具2行余额,服务、房地产、无形资产3%税率,扣除后,应纳税额=辅助工具2行余额,服务、房地产、无形资产3%税率,扣除后,销售含税(免税)

3《增值税减免税申报明细》:

“减税性质代码和名称”的第2行选择“0001011608|SXA031901121对湖北省以外的小规模纳税人减征1%的增值税”

第2行“本期发生额”=(151000-50000)83019(1+1%)×2% = 2000(人民币)

第2行“本期税收抵免”=“期初余额”+“本期金额”=0+2000=2000(人民币)

第2行“本期实际抵扣税额”根据填表说明中的规定,小规模纳税人填表时,第1行“合计”栏数=主表第16栏“本期抵扣税额”和“本期数”, 当申报表主表“本期应纳税额扣除额”和“本期数”的第16栏小于或等于第15栏“本期应纳税额”时,应填写本期实际扣除额。 本期减税额大于第15栏“本期应纳税额”时,应按本期第15栏填列,本期减税额不足的部分结转下期继续抵扣。纳税人在当前期间只有一个扣税项目。第15栏主要形式的申报单=10500,大于2000。因此,第2行的“本期实际抵扣税额”为2000(人民币)

企业2020年第一季度(纳税期)的“增值税减免税申报表”填写如下:

4年。增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人):

企业提供的旅游服务应填写在“服务、房地产和无形资产”栏对应的相关栏目中

第1栏“不含税销售额(3%征收率)”=附加数据第8栏“应纳税行为的计算(3%征收率)”“不含税销售额”350,000(人民币)

第2栏“税务机关开具的增值税专用发票无税销售额”=100000(人民币)

第3栏“税控电器开具的普通发票的无税销售额”=324757.28(人民币)

第15栏\"当期应纳税额\" = 350,000×3% = 10,500(元)

第16栏“本期应纳税额减去征收额”=2000(元)

第20栏“应纳税总额”=10500-2000=8500(人民币)

第21栏“当期预付税”=3000(人民币)

第22栏\"本期应补(退)税\" =8500-3000=5500(元)

2020年第一季度(纳税期)企业增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)填写如下:

企业2020年第一季度需缴纳增值税共计8500元,代开发票时已预缴3000元。申报后,企业仍需缴纳5500元增值税。

北京市某企业为小型增值税纳税人,提供旅游服务。选择一个季度作为纳税期。2020年1月,提供旅游服务的含税收入为203,000元,其中100,000元根据政策规定可以抵扣,并开具增值税一般发票。2月份,所提供的旅游服务含税10.5万元,其中5万元可根据政策规定扣除,并开具增值税一般发票。3月,所提供的旅游服务含税15.1万元,其中5万元可按政策扣除,未开具发票。假设扣除额没有期初余额。

分析

根据2020年第13号公告规定“2020年3月1日至2020年5月31日,除湖北省外的其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人,适用3%税率的应税销售收入,按1%税率征收增值税”,第5号公告第1条规定“取得应税销售收入的增值税小规模纳税人, 如果3%的税率在2020年2月底纳税义务发生之前适用,则增值税发票应按3%的税率开具; 纳税义务发生在2020年3月1日至5月31日。如果增值税的税率降低1%,增值税发票的税率将降低1%。在扣除企业2020年1月和2月所得的适用差额后,减按3%的税率征收增值税。开具普通增值税发票后,增值税将降低1%。

根据第五号公告第二条、第三条的规定,“减征1%增值税的,销售额按以下公式计算:销售额=含税销售额/(1+1%)”“减征1%增值税的销售额”分别填写在“增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)”和“销售额不含税(3%税率)”的相应栏目中。减免税对应的增值税应纳税额按销售额的2%计算,并填写“增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)”和“本期减免税金额”以及“增值税减免税申报明细表”中相应的减免税项目栏数。企业2020年第一季度销售额=(203000-100000)> 1+3%+(101500-50000)> 1+3%+(151000-50000)> 1+1% = 250000(人民币)

1年。小规模纳税人差别纳税辅助申报工具(本表仅适用于北京地区电子税务局申报)。第2行,“3%收款率的服务、房地产和无形资产”:

银行“开具增值税一般发票”和“销售金额”栏=(203000+101500)1+3% = 295631.07(人民币)

本行“开具增值税一般发票”和“销项(应付)税”栏=295631.07×3%=8868.93(人民币)

银行“未开具发票”和“销售金额”栏= 151000 ÷ 1+1% = 149504.95(人民币)

“未开具发票”和“应纳产品税”栏=149504.95×1%=1495.05(元)

银行“合计”和“销售”=295631.07+149504.95=445136.02(人民币)

256

银行“合计”和“应纳税额”=8868.93+1495.05=10363.98(人民币)

256

银行“合计”和“总价及税金”=445136.02+10363.98=455500(人民币)

我行“服务、房地产、无形资产当期实际扣款金额”=100000+50000+50000=200000(人民币)

本行“税前(免税)销售额”= 255,500(人民币)

本行“扣除后应纳税额”=(203000-100000)83019(1+3%)×3%+(101500-50000)83019(1+3%)×3%+(151000-50000)83019(1+1%)×1% = 3000+1500+1000 = 5500(元)

在企业2020年第一季度(纳税期),小规模纳税人差别征税纳税申报补充工具如下:

2年《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》附加数据:

第1栏“应税行为(3%征收率)扣除计算”“期初余额”=0(元)

第2栏“应税行为扣除额的计算(3%的征收率)”当前金额=200000(人民币)

第3栏“应税行为扣除额的计算(3%的征收率)”和“当期扣除额”=200000(人民币)

第4栏“应税行为(3%征收率)扣除计算”“期末余额”=200000-200000=0(元)

第5栏“应纳税行为(3%的征税)”和“应纳税销售额的计算”和“所有收入包括税(适用的3%的征税)”=455500(人民币)

第6栏“应税行为(3%征收率)计税销售额计算”“抵扣金额”=200000(元)

第7栏“应税行为(3%征收率)计算应税销售额”和“销售含税额”= 455,500-200,000 = 255,500(元)

第8栏“应税行为(3%征收率)计算应税销售额”和“销售不含税”=(203000-100000)83019(1+3%)+(101500-50000)83019(1+3%)+(151000-50000)83019(1+1%)= 250000(元)

企业2020年第一季度(纳税期)增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)附表数据如下:

需要说明的是:第8栏,销售不含税+辅助工具2行余额,服务、房地产、无形资产3%税率,扣除后,应纳税额=辅助工具2行余额,服务、房地产、无形资产3%税率,扣除后,销售含税(免税)

3年。增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人):

企业销售的货物应填入“货物和服务”栏对应的相关栏号

第9栏\"免税销售额\" =250000(元)

第10栏“小微企业免税销售”=250000(人民币)

第17栏\"现行津贴\" = 250000×3% = 7500(元)

第18栏“小微企业税收优惠”=7500(元)

第22栏\"本期应补(退)税\" =0(元)

2020年第一季度(纳税期)企业增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)填写如下:

2020年第一季度企业无需缴纳增值税

分析

根据2020年第5号公告:“小规模增值税纳税人取得应税销售收入,且纳税义务发生在2020年2月底之前的,已按3%的税率开具增值税发票。如销售折扣、暂停或退货需要开具红字发票,应按3%的税率开具红字发票;如需补开错误发票,应按3%的征收率开具红字发票,然后补开正确的蓝字发票。“因此,企业应按原3%的征收率开具红字专用发票,用于返还去年3月份的销售额。

企业2020年第一季度销售额= 412000÷1+3%)-103000÷1+3%)+202000÷1+1%)+202000÷1+1%)+303000÷1+1%)= 1000000(人民币)

根据2020年第5号公告第3条:......减征1%增值税的销售额分别填写在“增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)”和“销售额不含税(3%税率)”的相应栏目中,减征的增值税应纳税额填写在“增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)”和“增值税减免税明细表”的相应栏目中因此,企业3月份销售商品的抵扣税额= 200000×2% = 4000(人民币);司法咨询服务税前扣除=200000*2%=4000(元);R&D和技术服务的减税=300000*2%=6000元

根据2019年第13号公告政策规定“2019年1月1日至2021年12月31日,小规模纳税人月销售总额不超过10万元(一个季度为一个纳税期,季度销售总额不超过30万元)免征增值税”“2020年第一季度,纳税人销售收入不含税100万元,超过30万元,不能享受小微企业免征增值税的优惠政策。

1《增值税减免税申报明细》:

“减税性质代码和名称”第2行选择“0001011608|SXA031901121对湖北省以外的小规模纳税人减征1%的增值税”

第2行“当前金额”= 200000 * 2%+200000 * 2%+300000 * 2% = 14000(人民币)

第2行“本期税收抵免”=“期初余额”+“本期金额”=0+14000=14000(人民币)

第2行“本期实际抵扣税额”根据填表说明中的规定,小规模纳税人填表时,第1行“合计”栏数=主表第16栏“本期抵扣税额”和“本期数”, 当申报表主表“本期应纳税额扣除额”和“本期数”的第16栏小于或等于第15栏“本期应纳税额”时,应填写本期实际扣除额。 本期减税额大于第15栏“本期应纳税额”时,应按本期第15栏填列,本期减税额不足的部分结转下期继续抵扣。该纳税人在本期只有一个扣税项目。申报单主表“货物和服务”栏的第15栏=15000,这大于销售货物产生的4000元的扣税金额。申报表主表“服务、房地产和无形资产”栏的第15栏=15000元,这大于服务产生的10000元的税前扣除额。因此,第2行“本期实际扣税金额”=4000+10000=14000(元)

企业2020年第一季度(纳税期)的“增值税减免税申报表”填写如下:

2年。增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人):

企业提供的货物销售收入应填写在“货物和服务”栏对应的相关栏中,验证咨询服务、研究开发和技术服务应填写在“服务、房地产和无形资产”栏对应的相关栏中

第1栏“不含税销售额(3%征收率)”和“商品和服务”栏=400000-100000+200000=500000(元);

第1栏“增值税申报无税销售额(3%征收率)”第“服务、房地产、无形资产”栏=200000+300000=500000(元);

第2栏“税务机关开具的增值税专用发票销售无税金额”和“货物和服务”栏=400000-100000+200000=500000(元);

第2栏“税务机关开具的增值税专用发票无税销售额”和“服务、房地产、无形资产”栏=200000(元);

第3栏“税控电器普通发票无税销售额”和“服务、房地产、无形资产”排名= 30万(元);

第15栏“当期应纳税额”和“货物和服务”栏= 500000×3% = 15000(元);

第15栏“当期应纳税额”“服务、房地产和无形资产”栏= 500000×3% = 15000(元);

第16栏“本期应纳税额减去征收额”、“商品和服务”栏= 200000×2% = 4000(元);

第16栏“当期扣税”和“服务、房地产和无形资产”栏=200000*2%+300000*2%=10000(元);

第20栏“应纳税总额”和“货物和服务”栏=15000-4000=11000(元);

第20栏“应纳税总额”“服务、房地产和无形资产”栏=15000-10000=5000(元);

第22栏“本期应补(退)税”和“商品及服务”栏=11000(元);

第22栏“当期应缴纳(退还)的税款”中“劳务、房地产和无形资产”栏=5000(元);

2020年第一季度(纳税期)企业增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)填写如下:

来源▌京税


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test2018-7-18 00:40引用

HJLHJKHJ

admin2018-1-5 22:05引用

大萨达大萨达

admin2018-1-5 21:27引用

神州做租车业务起家,在出租车方面的资源较为薄弱

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本文作者
2017-1-16 16:54
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